Тарифы на коммунальные услуги: смена режима налогообложения

Вопрос: Здравствуйте. Мы предоставляем коммунальные услуги холодного и горячего водоснабжения населению. В этом году планируем сменить систему налогообложения с общей на упрощенную. Может ли это повлиять на снижение уже установленных для нас тарифов на коммунальные услуги (холодное и горячее водоснабжение)?

Ответ: 

В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса РФ налогоплательщик при реализации услуг дополнительно к тарифу обязан предъявить покупателю сумму налога. При реализации услуг населению по розничным тарифам сумма налога включается в тариф на коммунальные услуги. Организация, начисляющая налоги по общей системе налогообложения, обязана указывать тариф с включенным в него налогом на добавленную стоимость.

В то же время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС и не обязаны включать его в тариф, в соответствии со статьей 346.11 НК РФ.

Для случая, когда организация ЖКХ меняет режим налогообложения в течение регулируемого периода и предоставляет соответствующие документы в орган регулирования тарифов субъекта, ФСТ России устанавливает, что такие органы должны принимать нормативные акты по оформлению действующих и утвержденных тарифов. При этом, коммунальные тарифы для категории «население» должны быть отражены как с НДС, так и без НДС. Размер тарифа остается без изменения (за исключением прямо связанных с изменением режима налогообложения статей расходов).

К таким расходам относится замена ряда налогов, а именно, налога на имущество организаций, налога на прибыль на единый налог, применяемый в связи с переходом на УСН. Также может измениться размер отчислений на социальные нужды, если организация по основному виду деятельности при применении УСН может воспользоваться льготой, предусмотренной ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

ФСТ России отмечает, что выделение в действующих решениях категории потребителей «население» и отражение для этой категории установленных тарифов на тепловую энергию, водоснабжение, водоотведение с включением (исключением) НДС не является пересмотром действующих тарифов, а является их правильным оформлением в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данное правило распространяется на тарифы на коммунальные услуги в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения.

Задать свой вопрос, Вы можете по тел.: (3452) 40-34-34, написав нам на gkh.lex@gmail.com или на сайте через онлайн-консультанта.

См. подробнее об услугах по расчету тарифов на коммунальные услуги и энергетические ресурсы

Назад в раздел